审计评价的介绍

1. 审计评价的介绍

审计评价是指审计机关按照确定的审计目标对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益进行分析判断，并发表审计意见的行为，它是审计报告的重要组成部分。

2. 审计的初步评价

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　　被审计单位的内部控制系统的初步评价内部控制的目的是确定是否被审计单位的内部控制的有效性系统中物质测试样品的基础和那些谁愿意信任的内部控制，以确定测试的时间，性质，范围



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3. 审计评价意见

问题一：浅议如何写好审计报告中的审计评价  可以看出审计评价是审计报告中重要组成部分。审计机关审计评价是按照确定的审计目标以审计结果为基础，对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益进行分析判断，并发表审计意见的行为。审计评价需要审计人员具备较强的政策水平、较好的业务素质和较高的综合水平，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。　　一、审计评价存在的主要问题　　审计评价超出审计职责范围并且前后自相矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，就根据被审单位提供的工作总结，评价为：什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等。特别是在搞财务审计的时候，也将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与做出的审计决定内容相矛盾。如：评价为，某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法。但在审计决定中却又认为：该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额的帐外资金、“小金库”。审计评价存在前后自相矛盾现象。　　审计评价主观片面。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出的片面结论。如部分项目审计评价为：某单位的内部控制制度比较健全，某单位执行国家财经法规较好等情况，凭主观推断给出评价意见，没有相应的审计工作底稿作为依据。，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价，而是作一些单一笼统的评价，或不予评价，或统一评价为帐帐相符、帐表相符。　　审计评价用词不当、不严谨。审计评价在用词上把握不好，存在着用词不恰当的问题。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往顾及被审计单位的形象，或者迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是就把审计评价中的：基本真实、基本合法、基本健全，夸大为：真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，不用任何前缀词加以限制，语言表达过于绝对。如有的审计评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况；通过审计，某单位无违纪违规问题；通过审计，某个人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。　　二、存在问题的原因　　审计评价规范及评价准则相对落后。随着形势发展，审计评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。同时，由于新的审计评价准则等的规章制定相对建设缓慢，现有的审计评价规范规定不具体，较为抽象。只能以真实、基本真实、不真实三种概念来定性，至于何种情况，依据什么“量”来定性不明确，使审计人员难以有章可循，把握不好审计评价。　　审计人员对审计评价的重要性认识不高。由于部分审计人员对审计评价的重要性认识不够，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，更没有加工整理资料，对这些材料进行筛选和分类，不能使审计评价“典型、真实、新颖、充分”，在评价......>> 
  
   问题二：审计评价怎么写  审计评价第一根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题；第二审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑；第三、审计评价是审计基本情况、审计发现和处理问题以及审计意见建议内容的合理延伸和浓缩。 
  
   问题三：评价审计结果时对重要性的考虑  1.因为重要性水平的修订是贯穿整个审计过程，在进行审计工作时根据被审计单位的实际情况，发现在编制审计计划时制定的重要性水平与实际的重要性水平不同，所以就要修正。 2.说明实际风险大于评估的风险，注师要对低于重要性水平的项目进行审计 3.汇总已更正错报和未更正错报 4.看错报超过重要性水平的程度（一般为8倍以上），和对利润的实质影响，如果金额对利润从盈转亏或从亏转赢，必须要提起被审计单位进行调整，如果拒绝调整，应出具否定意见报告 5.如果接近，应实施追加的审计程序，比如扩大审计范围，实施更广泛的程序. 
  
   问题四：关于评价审计结果时对重要性的考虑  （一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。 
  （二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。 
  （三）如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。 
  （四）如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。被审计单位会计报表的错报或漏报，除了已发现的错报或漏报及推断的错报或漏报之外，还可能存在其他的错报或漏报。当汇总数近重要性水平时，如考虑该种错报或漏报汇总数可能超过重要性水平，审计风险就会增加，为降低审计风险，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整会计报表。 
  
   问题五：对审计人员执行审计纪律情况的反馈意见如何填写?  审计组在审计期间，顶现了审计干部精湛的专业技能以及优秀的工作作风，严格按照审计纪律八项规定的要求，廉政执法、廉洁办公，未有违反纪律的情况。 
  
   问题六：审计证据的评价要求  ⑴审计证据整理与评价的一般步骤整理和评价审计证据一般可以分为以下四个步骤：1.分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。2.核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。3.补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当；②形成新的有价值的证据；③发现新问题应补充取证。对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。4.综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。⑵审计证据整理与评价的要求1.坚持整体的观点。注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。把整体目标分解成单个目标，按单个审计目标分类整理证据，逐级往上归类和评价审计证据的充分性和适当性，最后构成一个完整的对审计意见具有说服力的证据体系。2.坚持联系的观点。整理、评价审计证据必须与审计目标相联系，也必须从证据与证据之间的内在联系出发，不要简单地堆砌罗列证据。这种证据之间的内在联系是由被审事项内部的联系来决定的。3.坚持客观的立场。在评价、整理审计证据中，注册会计师切忌主观臆断，不能用主观判断去取代证据，要做到以事实为依据，以证据为基础，形成审计意见。⑶审计证据整理与评价方法1.分类：即将各种审计证据按其证明力的强弱围绕审计目标分门别类排列成序。2.计算：即运用一定的方法对有关审计证据的数据进行加工计算，并从计算中得出所需的新证据。3. 比较：即将不同的审计证据与其他审计证据比较和将审计证据与具体审计目标比较。其中，将不同的审计证据之间进行比较，主要是将不同时期的同一事项的证据进行比较，或是用某一事项的证据与相关事项的证据进行比较，据以评价分析有关经济业务的效果效率或变动趋势；将审计证据与审计目标比较，则可以判断审计证据是否符合要求，有无补充取证的必要。⑷审计证据整理与分析应注意的事项1.注意把握审计证据取舍的标准。注册会计师形成最终审计意见，一般是以那些典型的、赋有代表性的审计证据为基础，而没有必要、也不可能在审计报告中体现全部审计证据所反映的事实。因而，在对审计证据整理与分析过程中应把握以下取舍标准：以被整理评价审计证据的重要程度为取舍标准。审计证据的重要程度由两方面因素决定：其一是金额大小；其二是问题的性质。对于那些金额较大、性质较为严重的审计证据显然颇具代表性，而那些金额虽然不大但性质较严重的审计证据仍然可以作为重要审计证据处理。2.注意分清事实的现象和本质。任何一个审计证据都是现象与本质的结合体。现象如果与本质相一致则称为真象，反之，现象与本质相背离时称为假象。注册会计师应注意分 *** 象与假象，要做到透过现象看本质，不被假象所迷惑。3. 注意发掘伪证。被审计单位等审计证据提供者出于某种目的而提供经过伪造的证据，这种情形已屡见不鲜。为防止鱼目混珠，区分伪证和真实证据，注册会计师应认真研究评价，可以进行合理推理或怀疑，从提供证据者的目的、业务发生的可能性和合理性、业务发生过程的可控性和业务发生结果的效果性等诸方面评价审计证据的真伪程度，尤其要善于发掘那些经过精心炮制的伪证。综上所述，审计证据的收集、整理和评价过程如下图所示。 
  
   问题七：承接业务的风险初步评价表的审计结论怎么写  1'被审计单位财务报表编制基础是否适用，2'被审计单位管理层是否诚信，3'询问前任会计师,4'事务所是否有足够资源和能力 
  
   问题八：被审计单位对审计报告的意见怎么写  这个评价表不需要太复杂，一般只要正面的反应就可以 
  1、审计纪律遵守情况 
  恪守审计人员职业道德，严格遵守审计纪律，保持了良好的独立、客观、公正。 
  2、审计人员的专业胜任能力 
  具备优秀的专业胜任能力，熟练掌握审计技能，并能出色的运用到对本公司的审计业务中，有针对性地提出审计问题，并帮助我公司解决了实际问题 
  3、审计结果沟通的充分性 
  审计结果以作了充分的沟通，审计组认真听取了本公司意见陈述，对有争议事项，双方进行了充分探讨并在符合有关法律法规政策规范下，达成一致 
  
   问题九：如何做好审计评价工作  首先，你没说明保你是做内部审计，还是外部审计的。不同的工作有不同的目的。你应正确对待。我想你可能是做内审的。决定内审工作成败的原因：1、内审的工作环境，2、内审人员处理问题的方法。3、内审人人员的业务水平。细说话就太多了。我这里就你起决定作用的后两点提一下建议。对于查处的问题应区别对待。对于技术上的误差，提醒一下就可以了：技术水平差，一般你可以指导她。处理得好都不会有太大的问题，反而对你工作和交友都有帮助。再就是原则问题了，怎样处理你的考虑的慎之又慎；首先，你应确定你的观点是对的，不能有偏差。处理时要考虑后果，对你的影响，对被审计人员的影响，对公司内部的影响，和对相关高级人员的影响。一般来说这样的问题较少，但是关键。有些是你还可以向你的对不起的人请教。 
  关于请客吃饭，应是工作的润滑剂。处理好对工作无疑是有好处的。凡是有度。 
  
   问题十：如何写好经济责任审计评价  现代审计是随着现代企业制度的建立而逐步发展起来的。审计范围从原有的财务收支审计逐步拓展到经济效益审计、对外投资审计、工程项目审计和经济责任审计。审计目的从纠错防弊到通过对资产负债表及相关财务资料的审计发表审计意见，以确定会计报表的可信性。审计方法也从详细审计逐步转向通过测试相关的内控制度，过渡到抽样审计。 
  经济责任审计是在查明财政、财务收支以及资产、负债、权益真实性、合法性、效益性的基础上，对领导干部在任职期间执行国家财经法纪情况、经济效益指标的完成情况及对国有资产保值增值的真实性、合法性和效益性进行审计，并且对经营决策的科学性和有效性、完善企业监督约束机制、促进企业加强内部管理等方面进行鉴证，并据此做出客观公正的评价，从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理、评价干部的参考，使领导干部的考核工作更加科学化。 
  由于经济责任审计是一项综合性很强的审计工作，因此，进行经济责任审计也必然要运用多种综合的审计方法。在开展此项审计过程中，除应保留一些基本的审计原则和方法外，还要将一些先进的审计技术运用到该项工作中去，保证审计工作的质量和效率。 
  内控制度调查 
  内部控制制度是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法完整而制定和实施的政策和程序。 
  就一个企业而言，内部控制越健全，审计的相对风险就小；反之，审计风险就大。因此，对内控制度的重视和信赖，既有利于加速现代审计方法的改革，节约审计工作时间，提高效率，降低审计风险，同时，也扩大了审计领域，完善了审计职能。 
  在制定审计计划时，针对每个被审单位的性质和管理水平的不同，我们首先用1-2天的时间了解被审单位的基本概况及执行的会计制度，并将自行设计的内控制度调查表随同审计通知一并下达，要求被审单位在规定的时间内填列完毕，并根据内控制度调查表的内容，有重点地选择几个重要环节进行符合性测试，在符合性测试的基础上，据以确定被审单位内控制度的强弱程度，同时调整审计方案，使审计方案的实施更具针对性。例如，我们在对某单位的内控制度进行符合性测试中，发现该单位在存货管理上内控制度不是最理想，低于风险评价标准，而且相关部门的制约机制未能体现。因此我们调整审计方案，将原定抽盘全部存货60%-70%的量，现改为对原材料中的主要材料及成品进行100%的盘点。又如在对某单位的内控制度测试中，发现在某些内控制度的制定上欠完善和健全，我们以此为重点进行盘点。实践证明，通过内控制度符合性测试后调整的审计方案，使我们在审计工作中抓住了审计重点，发现了企业在管理中存在的薄弱环节，并加以改进和提高，既加强了企业管理水平，同时也提高了审计工作效率。 
  ABC分析法 
  由于经济责任审计的重点内容之一就是对该企业资产的真实性和资本保值增值等情况开展审计，并对此作出评价。因此资产真实性审计也是经济责任审计的重点内容之一。 
  对资产真实性审计主要运用ABC分析法，按照重要性的原则，将全部资产分为三大类，抓住重点，合理分配人员和审计时间，突出以最小的投入，取得较大的效果。例如我们对固定资产的盘点在确定抽盘面不低于该资产总额的70%的条件下，首先对流动性强且有家庭用价值的固定资产如电脑、空调、去湿机、打字机等设备进行100%盘点；其次，对价值大的但不易移动的进口机器、设备、房屋等固定资产的抽盘金额不低于该资产总额的50%；再次对金额小的一般固定资产则通过随机抽样的办法进行盘点；对流动资产的盘点，我们通过对企业内控制度的了解和符合性测试，在确定企业内控......>>

4. 审计的初步评价

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5. 审计的初步评价

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6. 审计评价方法?

审计评价方法，是指根据查明的事实，对照审计标准以判定是非良萎的方法。通过审计评价，可以确定被审计资料是否真实、正确和可信，以及确定被审计经济业务和经济活动是否合法、合理和有效。审计评价方法根据其适用范围的大小可分为一般评价方法和特定评价方法：一般评价方法是指适用于对各种被审计项目进行评价的程式和技术；特定评价方法是指只适用于对某些具体对象的评价要点与要求。

7. 审计评价的审计评价的评价事项

一、审计评价内容必须客观公正、实事求是审计人员作为经济监督部门的执行者，在对审计项目实施审计时，必须严格按照法定程序开展查证工作，取得真实、合法的审计证据，以事实为依据，以法律、法规和规章为准绳，站在客观公正的立场上，不带任何偏见或成见；审计证据要具有客观性、相关性充分性和合法性，不能似是而非，更不能主观臆断、凭空杜撰。在进行评价时，根据取得的审计证据(包括书面证据、实物证据、口头证据以及鉴定结论、勘验笔录等)，客观公正、实事求是地发表对被审计单位(包括有关人员)执行国家财经法规的意见，用事实说话，用审计证据支撑。不能凭审计人员的主观臆断甚至个人好恶信口开河，影响审计报告的权威性。二、审计评价语言必须严谨规范、语意确切审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益发表审计意见的书面文书，是审计机关对外发布的审计法律文书。因此，要求评价语言要严谨规范、语气要庄重，要尽量用法律规范性语言，杜绝使用口语、俗语，以免降低审计报告的权威性；要语意确切，正确把握“基本、较为、未能、严重”等词语的确切含义，正确使用；避免使用“很好、很多”等词语。要尽量使用短句，使用精练、概括性语言，使人读起来郎朗上口，让人容易理解。这就要求我们审计人员在工作中加强学习，如多读有关的法律法规，学习其中的语言，不断提高自己的文字表达能力。三、审计评价要层次分明、详略得当根据审计署6号令的要求，审计评价要围绕被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。在经济责任审计的审计报告中，还要对被审计对象内控制度、重大经济决策、廉政建设和管理水平等进行评价；对任期内单位存在的违规违纪等问题，领导干部应承担的主管责任和直接责任进行合理的划分，明确责任。其中需要涉及对被审计对象之一“人”的评价，更要慎之又慎。(一)真实性评价。是指被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支和业务经营成果相符合的程度作出的评价。真实性是财政收支、财务收支的基础，它是合法性和效益性的前提，没有了真实性，会计核算和财务监督也就失去了意义，也就无合法性、效益性可言。即使有暂时的效益，但最终也会使被审计单位和个人遭受损失。如评价基本真实，要指出存在的问题，可用搜集到审计证据予以证明；如评价不真实，要说明原因、明确责任，指出是财务人员责任还是领导人员的责任。(二)合法性评价。是指对被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规规章和其他规范性文件，是否遵守了有关的财经法规。如评价基本合法，应指出存在的个别重要的违纪违规行为，可指出该行为与何种财经法规不符，做到有理有据；如评价不合法，应指出存在的严重违纪违规行为，同样指出该行为与何财经法规不符，并举出违规违纪的事例予以证明，做到有理有据。(三)效益性评价。效益审计是审计机关多年来一直探索的课题，涉及方方面面。但目前审计报告中效益性评价主要是针对被审计单位的财政收支、财务收支中资金的使用效益，以及对经济活动的经济、效率和效果的评价。经济是指被审计单位的经济是否做到了节约；效率是指经济活动的投入与产出的比例关系；效果是指经济活动达到了预期的目的。评价标准可以使用预算标准或计划标准、历史标准、同行业先进指标等，评价时应对选择评价依据的标准和具体内容作出说明。四、审计评价要围绕审计事项、紧扣审计职责在实际工作中，有时出现对被审单位社会综合治理甚至计划生育指标完成情况发表评价意见，远远超越了审计机关的职责。要坚持“四个不评价”，即对在审计过程中，未取得确凿证据或审计证据不充分事项不发表评价意见、未涉及的事项不发表评价意见、评价依据或者标准不明确的事项不发表评价意见、超越审计职责范围的事项不发表评价意见。总之，在进行审计评价时，应当围绕审计项目真实性、合法性和效益性三个方面进行表述，秩序不可颠倒，注意段落层次，不益长篇大论，将意思表述明白即可。要使用规范性语言，可用“审计结果表明”或“审计认为”作为引语开头，结尾处干脆利落，意尽言止，不要拖泥带水，画蛇添足。

8. 内部审计评价的内容

1、对会计资料真实性进行评价 会计资料的真实性是会计法的基本要求，是内部审计评价的依据和重要内容：审计人员在审计过程中对经营状况较差，会计核算不合规，会计报表反映的资产负债、损益不实，造成会计信息失真的情况，根据审计法的规定，出具审计意见书，对上述事项作出恰当的评价，对有意弄虚作假，使企业会计资判严重失真的情况除了出具审计意见书，作出其违规行为和会计资料严重失真的评价外，还应向上级主管部门反映，在一定的范围内予以披露，以维护会计法规的严肃性和会计信息的真实性。2、对财务收支的合规性进行评价。审计评价应从财务收支的合法性合规性入手，对企业执行国家财政法规、财经纪律的情况作出评价，对有些企业在财务收支方面的违纪违规的事实数额较小、情节轻微的在揭示违规事实的同时，应给予恰如其份的评价。对少数严重违法乱纪弄虚作假，损害国家利益的，除揭示其违纪事实外，审计评价应认定有严重遣及财经法规的行为，并向主管部门和有关部门反映。对2000年7月1日以后的违纪行为应以《会计法》为准，追究其法律责任。3、对企业经营状况的有效性进行评价。企业经营状况的有效性是经营成果和管理水平的综合反映，是内部审计评价的主要内容之一。对经济效益评价，首先，以营业成罢，主营业务规模及利润情况，盈利能力看营业利润率，资本利润率。其次，从投资收益看对外投资回报是否达到预期的效果，投资收益率是否高于银行同期利润。再次，从企业资金周转速度看应收账款回收率，存货周转率，评价企业资金效益。第四，从测试企业流动比率，速动比率及资产负债率看企业的偿债能力。通过以上分项指数的测试全面评价企业经营状况的有效性。4、从国有资产的完整性和安全性进行评价。流通企业国有资产是否完整和安全应当作为 部审计评价的重要内容。评价可以从两个方面入手：第一，所有者权益是否得到保障，第二，企业资产中是否存在潜亏因素，如应收账款中有无死账，呆账，库存商品中实物的现存价值，数量，与账面价值与数量的差距；待处理财产损失的挂账，对外投资的损失等情况，都已经或正在产生潜在亏损，反映了国有资产的流失，据此进行评价。5、企业内部控制制度科学性进行评价。企业内部控制制度是加强企业管理，保证会计资料准确，保护企业财产安全，提高企业经济效益，监督国家财经纪律贯彻执行以及实现企业经营目标的有效手段，也是一项系统工程，包括组织、实施、控制、监督四个方面的内容。所以评价应从对内部控制制度本身是否健全、合理人手，根据有关制度、办法，检查在执行中是否有效，对内控制度执行情况进行评价，对测试结果进行评价。