内部交易抵销时的所得税费用是否调整净利润 ？

1. 内部交易抵销时的所得税费用是否调整净利润 ？

理解：理论上要考虑所得税的调整，具体做题时看题目条件。如果题目给出所得税税率等相关条件，则需要考虑所得税的调整；如果题目条件明确“不考虑所得税因素”，则净利润调整时不考虑所得税。【注意】（1）对子公司净利润进行调整时，抵消内部债权计提的坏账准备对应的“资产减值损失”科目不调整净利润，资产减值损失对应的所得税费用的抵消也不调整净利润。（2）关于内部应付债券与持有至到期投资的抵销，有笔抵销分录：借：应付债券
投资收益
贷：持有至到期投资
这里的内部债权债务抵销分录产生了差额，借方计入投资收益项目，贷方计入财务费用项目，这里的差额不调整子公司的净利润，因为它不是以资产形式体现的未实现内部交易损益。
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2. 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税影响如何确认？

3. 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税影响如何确认？

在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
企业在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。

扩展资料：递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
参考资料：百度百科-企业会计准则第33号——合并财务报表
参考资料：百度百科-递延所得税